ITCMD in São Paulo: wie hoch ist der Satz, wer ist befreit und wie wird die Erbschafts- und Schenkungssteuer berechnet?

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Wer eine Erbschaft oder Schenkung erhält, fragt häufig, wie viel Steuer zu zahlen ist. Die ITCMD kann neben Gerichts- und Honorarkosten ein erheblicher Posten sein, doch ihr Gewicht hängt von Bemessungsgrundlage und Befreiungen ab. Die Bestimmung von Steuerpflichtigem, zuständigem Bundesstaat und Fristen hilft, Kosten zu schätzen und das Risiko falscher Zahlung zu senken.

Der nationale Rahmen ändert sich, darum ist es wichtig, geltendes Recht von Vorschlägen zu unterscheiden. Eine mögliche Änderung ist kein Grund, Schenkungen zu beschleunigen, ohne deren Wirkungen zu bewerten. Dieser Leitfaden erklärt den aktuellen Satz São Paulos, die Progression, Befreiungen, Bewertung und Zahlung.

Was ist die ITCMD und wer zahlt sie?

ITCMD ist Brasiliens Erbschafts- und Schenkungssteuer, in der Zuständigkeit der Bundesstaaten und des Bundesdistrikts (Art. 155, I, der Verfassung). In São Paulo sind Erben, Vermächtnisnehmer oder Beschenkte normalerweise Steuerpflichtige. Es gibt eine Ausnahme: Wohnt oder ist der Beschenkte nicht im Bundesstaat domiziliert, kann der Einzelparagraph des Art. 7 den Schenker verpflichten. Sefaz-SP-Auslegung 33.325M1/2026 behandelt diesen Fall für eine Geldschenkung.

Die Grundlage muss Marktbewertung und den geltenden Rechtsregeln folgen, nicht einer freien Wahl zwischen IPTU-, ITBI- und deklarierten Werten. Der bestehende Güteranteil des überlebenden Ehegatten wird nicht vererbt. Bei Finanzprodukten schließt STF-Thema 1.214 ITCMD auf Beträge aus, die nach dem Tod des Inhabers aus VGBL- und PGBL-Plänen an Begünstigte gezahlt werden. Das macht nicht jede Auszahlung zu Lebzeiten oder Schenkung steuerfrei; die Lebensversicherung hat eine eigene rechtliche Behandlung.

Wie hoch ist der ITCMD-Satz in São Paulo 2026?

São Paulo wendet den 4% Satz des Art. 16 des Landesgesetzes 10.705/2000 auf Erbschaften und Schenkungen an, vorbehaltlich gesetzlicher Befreiungen und Nichtbesteuerung. Auslegung 33.325M1/2026 bekräftigt diesen Satz. Für ein konkretes Geschäft prüfen Sie das am Tag des Steuertatbestands geltende Recht und die zuständige Steuerhoheit.

Für eine erste Schätzung nutzen Sie den Rechner für Nachlasssteuer und -kosten; das Ergebnis ersetzt nicht die Prüfung von Befreiungen, Bewertung und dem tatsächlichen Verfahren.

Verfassungsänderung 132/2023 verlangt eine progressive Besteuerung, und das Ergänzungsgesetz 227/2026 setzt allgemeine Regeln. Die vom Senat festgelegte nationale Obergrenze liegt bei 8%, doch das macht den Satz São Paulos nicht zu 8%. Unter den der Legislativversammlung vorgelegten Vorschlägen sieht Gesetzentwurf 7/2024 Stufen von 2%–8% vor, Gesetzentwurf 409/2025 von 1%–4%. Ein Gesetzentwurf oder Ausschussvotum ist nicht das geltende Steuerrecht.

Eine Steuererhöhung erfordert Gesetzgebung und die Jahres- sowie 90-Tage-Vorlauffristen: Würde sie 2026 veröffentlicht, könnte sie nicht vor 2027 oder vor Ablauf von 90 Tagen erhoben werden, je nach Anwendbarkeit. Das wendet einen künftigen Satz nicht automatisch auf einen früheren Todesfall an und sagt die endgültige Gesetzgebung nicht voraus. Planung muss den tatsächlichen Steuertatbestand, die aktuellen Kosten und die familiären Umstände berücksichtigen.

Wer ist in São Paulo von der ITCMD befreit?

Gesetz 10.705/2000 sieht mehrere Befreiungen vor. Prüfenswerte Kategorien sind:

• Geringwertige Schenkung: Eine Schenkung ist befreit, wenn sie, im Kalenderjahr zwischen demselben Schenker und demselben Beschenkten zusammengerechnet, 2.500 UFESPs nicht übersteigt (Art. 6, II, „a“). Da die UFESP jährlich aktualisiert wird, ändert sich der Betrag in Reais jedes Jahr — darum muss die aktuelle UFESP geprüft werden.

• Wohnimmobilien-Erbschaft: städtische oder ländliche Immobilie bis zu 5.000 UFESPs, in der die begünstigten Familienmitglieder wohnen und keine andere Immobilie besitzen (Art. 6, I, „a“). Prüfen Sie sowohl den Immobilienwert als auch die Bedingungen jedes Begünstigten.

• Einzige übertragene Immobilie: bis zu 2.500 UFESPs, sofern sie die einzige an der Übertragung beteiligte Immobilie ist (Art. 6, I, „b“); das Vorhandensein beweglicher Vermögenswerte schließt diese Kategorie nicht notwendigerweise aus.

• Einlagen und Anlagen: Die Summe darf 1.000 UFESPs nach Art. 6, I, „d“ nicht übersteigen. Dies ist kein Freibetrag, der mit der Zahl der Erben multipliziert wird.

Echte Schenkungen in getrennten Jahren können die Jahresschwelle nutzen, doch alle Übertragungen zwischen demselben Schenker und Beschenkten im Jahr werden zusammengerechnet. Wird die Schwelle überschritten, wird die Steuer auf die Summe berechnet, unter Anrechnung bereits gezahlter Beträge — nicht nur auf den Überschuss. Die CAT-Normative Entscheidung 4/2016 behandelt eine Schenkung von Gesamtgut des Ehepaars als einen einzigen Akt, ohne den Freibetrag automatisch zu verdoppeln. Pflichtteil, Lebensunterhalt des Schenkers und die Realität der Geschäfte sind zu wahren.

Wie wird die ITCMD berechnet und gezahlt?

Wenden Sie 4% auf den tatsächlich übertragenen steuerpflichtigen Wert an, indem Sie den Güteranteil abgrenzen und Befreiungen sowie zulässige Anpassungen prüfen. Immobilien, Fahrzeuge, Anlagen und Gesellschaftsbeteiligungen erfordern ihre jeweiligen Bewertungsregeln; ein IPTU-Wert oder Buchwert ist nicht automatisch die einzige Antwort. Ergänzungsgesetz 227/2026 sieht vor, dass nachgewiesene, vor dem Tod entstandene Schulden des Verstorbenen im staatlichen Rahmen abgezogen werden, und setzt spezifische Regeln für finanzierte Vermögenswerte und Beteiligungen (Art. 152–154). Nicht börsennotierte Beteiligungen erfordern die anwendbare technische Methode und eine Untergrenze auf Basis marktangepasster Nettoaktiva zuzüglich Geschäftswert; der bloße Buchwert ist nicht als ausreichend anzunehmen.

Reichen Sie die Erklärung über Sefaz-SP ein, erzeugen Sie den DARE-Zahlschein und halten Sie die Steuerfristen ein. Vorauszahlung ist nicht ausnahmslos vor jeder Teilung erforderlich: Nach STJ-Thema 1.074 setzt das arrolamento sumário keine vorherige ITCMD-Begleichung voraus, während Steuern auf Nachlassvermögen und -einkünfte dennoch zu zahlen sind. CNJ-Resolution 695/2026 hob den vorherigen Zahlungsnachweis als Voraussetzung für die notarielle Urkunde auf, behielt die Anerkennung der Steuerpflichten bei und, falls keine Steuer gezahlt wurde, die notarielle Meldung an die Steuerbehörde innerhalb von fünf Tagen oder der von der Steuergesetzgebung gesetzten Frist. Steuer- und Staatspflichten bleiben: Prüfen Sie die Sefaz-SP-Leitlinien und gegebenenfalls die Verwaltungsfestsetzung über SIPET.

Die Zahlung in bis zu 12 Monatsraten kann verfügbar sein, mit einem Minimum von 30 UFESPs pro Rate, Zuschlägen und weiteren Bedingungen. Ein Antrag und eine Prüfung des Schuldenstatus sind erforderlich; es ist nicht einfach die Summe geteilt durch 12. Die Liquidität sollte vor Zahlungsverpflichtungen bewertet werden.

Die Strafe für verspätete Verfahrenseröffnung ist getrennt von den Zuschlägen für verspätete Steuerzahlung. Nach dem Recht São Paulos löst ein Antrag nach 60 Tagen ab dem Tod eine 10%-Strafe auf die Steuer aus; eine Verzögerung über 180 Tage erhöht sie auf 20% (Art. 21, I). Die zivilrechtliche Zwei-Monats-Frist des CPC ist nicht identisch mit der steuerlichen 60-Tage-Frist. Art. 17 regelt zudem die Zahlung der Erbschaftsteuer, einschließlich einer 180-Tage-Grenze ab dem Tod, vorbehaltlich einer begründeten gerichtlichen Verlängerung. Die Eröffnung des Verfahrens setzt nicht automatisch jede Steuerfrist aus.

Praxisbeispiel: die R$ 800.000 Vermögen der Familie Andrade

Hypothetisches Beispiel: Herr Andrade stirbt und hinterlässt eine Wohnung von R$ 600.000 und Anlagen von R$ 200.000. Angenommen, alle R$ 800.000 sind Gesamtgut im Güterstand der Zugewinngemeinschaft, ohne Sondervermögen, Schulden, Testament oder andere Erschwernisse. Seine Witwe behält ihren Güteranteil von R$ 400.000. Die Erbschaft von R$ 400.000 geht an die beiden Kinder, je R$ 200.000: In diesem Szenario erbt die Witwe nicht neben ihnen (Art. 1.829, I, des Zivilgesetzbuchs).

Ohne Befreiungen oder andere Anpassungen läge die ITCMD bei R$ 400.000 × 4% = R$ 16.000, also R$ 8.000 pro Kind. Eine Verfahrenseröffnung nach 180 Tagen könnte eine 20%-Strafe von R$ 3.200 hinzufügen, plus etwaige Verspätungszuschläge. Dies ist eine beispielhafte Berechnung; ein auf einen Todesfall anwendbarer Satz ändert sich nicht automatisch, weil später ein anderes Gesetz erlassen wird.

Die häufigsten (und teuersten) Fehler

• Zu glauben, SP sei bereits progressiv. Das ist es nicht: Der Satz beträgt heute feste 4%. Entscheidungen auf Basis noch nicht geltender Sätze führen zu falschen Berechnungen.

• Fristen verwechseln. Ein Antrag nach 60 Tagen kann eine 10%-Strafe auslösen, die nach 180 Tagen auf 20% steigt — zusätzlich zu getrennten Zuschlägen für verspätete Zahlung.

• Das eigene Vermögen des Überlebenden als Erbschaft besteuern. Der Güteranteil hängt von Güterstand und Vermögen ab und ist nicht notwendigerweise die Hälfte von allem. Eine unentgeltliche Zuteilung über diesen Anteil hinaus kann eine eigene steuerliche Behandlung haben.

• Die Befreiungen ignorieren. Schenkungen innerhalb der jährlichen UFESP-Grenze und bestimmte Wohnimmobilien-Erbschaften können befreit sein — es lohnt sich, vor der Zahlung zu prüfen.

• Nur aus Angst vor einem künftigen Satz planen. Schenkungen und Holdingstrukturen können Kosten und Kontrollverlust erzeugen und müssen mit Alternativen und familiären Bedürfnissen verglichen werden.

Checkliste: bevor Sie sich mit der ITCMD befassen

• Vermögenswerte, Rechte, dokumentierte Schulden, Begünstigte und Daten identifizieren und auf jeden Posten die passende gesetzliche Bewertungsregel anwenden.

• Den Güteranteil des Ehegatten vom tatsächlich übertragenen Teil abgrenzen.

• Die anwendbaren Befreiungen und die geltende UFESP des Jahres prüfen.

• Bei SEFAZ-SP einreichen und den Zahlschein (DARE) erzeugen; Ratenzahlung erwägen, wenn Liquidität fehlt.

• Eröffnungs-, Melde-, Zahlungs- und Registrierungsfristen getrennt verfolgen und etwaige Verlängerungsanordnungen prüfen.

• Planung nach Gesamtkosten, Pflichtteil, Lebensunterhalt und Vermögenskontrolle bewerten — ohne einen künftigen Satz zu unterstellen.

Häufige Fragen zur ITCMD in São Paulo

Was ist die ITCMD und wer zahlt sie?

ITCMD ist die brasilianische Bundesstaats- und Bundesdistriktsteuer auf Erbschaften und Schenkungen. In São Paulo ist der Steuerpflichtige normalerweise der Erbe, Vermächtnisnehmer oder Beschenkte, je nach Geschäft; wohnt oder ist der Beschenkte nicht im Bundesstaat domiziliert, kann der Einzelparagraph des Art. 7 den Schenker verpflichten. Steuerhoheit, Vermögensart und Befreiungen sind zu prüfen. Der bestehende Güteranteil des überlebenden Partners ist keine Erbschaftsübertragung.

Wie hoch ist der ITCMD-Satz in São Paulo 2026?

Nach der am 5. September 2026 geprüften Gesetzgebung São Paulos beträgt der Satz 4% nach Art. 16 des Gesetzes 10.705/2000. Verfassungsänderung 132/2023 und Ergänzungsgesetz 227/2026 verlangen progressive Sätze, ersetzen aber nicht automatisch den Staatssatz. Die nationale Obergrenze liegt bei 8%; die Gesetzentwürfe 7/2024 und 409/2025 enthalten verschiedene Vorschläge, keine geltenden Sätze. Eine Erhöhung erfordert anwendbare Gesetzgebung, die Jahres- und 90-Tage-Vorlauffristen und die Beachtung des Steuertatbestands-Datums.

Wer ist in São Paulo von der ITCMD befreit?

Gesetz 10.705/2000 umfasst Befreiungen für Schenkungen bis zu insgesamt 2.500 UFESPs im Kalenderjahr zwischen demselben Schenker und Beschenkten; geerbte Wohnimmobilien bis zu 5.000 UFESPs, in denen die begünstigten Familienmitglieder wohnen und keine andere Immobilie besitzen; Immobilien bis zu 2.500 UFESPs, wenn sie die einzige übertragene Immobilie sind; und Bankeinlagen und Anlagen bis zu insgesamt 1.000 UFESPs. Jede Kategorie hat eigene Bedingungen. Prüfen Sie den jeweiligen UFESP-Wert und multiplizieren Sie Grenzen nicht automatisch mit Erben oder schenkenden Ehegatten.

Kann die ITCMD in Raten gezahlt werden?

Die Zahlung in bis zu 12 Monatsraten kann genehmigt werden, mit einem Minimum von 30 UFESPs pro Rate, Zuschlägen und den übrigen gesetzlichen Bedingungen. Ein Antrag und eine Prüfung über den geeigneten Kanal sind erforderlich, einschließlich des Schuldenstatus. Es ist nicht einfach die Summe geteilt durch 12. Prüfen Sie das aktuelle Sefaz-SP-Verfahren; formell registrierte öffentliche Forderungen können den Kanal der Staatsanwaltschaft des Bundesstaates erfordern. Raten befreien nicht von der Steuer.

Wie zahle ich die ITCMD eines Nachlassverfahrens in São Paulo?

Reichen Sie die Erklärung über Sefaz-SP ein, stellen Sie den DARE-Zahlschein aus und beachten Sie die Steuerfristen. Vorauszahlung ist keine universelle Bedingung für jede Nachlassteilung: STJ-Thema 1.074 entbindet beim arrolamento sumário von vorheriger ITCMD-Zahlung, während Steuern auf Nachlassvermögen und -einkünfte dennoch beglichen werden müssen. CNJ-Resolution 695/2026 hob den vorherigen Zahlungsnachweis als Bedingung für die notarielle Urkunde auf, behielt die Anerkennung der Steuerpflichten bei und, falls keine Steuer gezahlt wurde, die notarielle Meldung an die Steuerbehörde innerhalb von fünf Tagen oder der steuerlich gesetzten Frist. Steuer, Staatspflichten und Zuschläge bleiben; prüfen Sie die operative Leitlinie von Sefaz-SP.

Lohnt es sich, die Nachfolge jetzt wegen der ITCMD zu planen?

Nachfolgeplanung kann sinnvoll sein, doch eine Schenkung sollte nicht allein aus Angst vor einer künftigen Erhöhung beschleunigt werden. Vergleichen Sie aktuelle Kosten, den Lebensunterhalt des Schenkers, den Pflichtteil, die Vermögenskontrolle, die familiären Umstände und die geltenden Steuerregeln. Nießbrauch oder eine Holding bringen nicht automatisch Ersparnisse oder Schutz. Gesetzesvorschläge garantieren weder den künftigen Satz noch machen sie eine vorzeitige Übertragung für alle angemessen.

Die ITCMD heute verstehen heißt morgen besser entscheiden

Die ITCMD zu verstehen heißt, die aktuellen Regeln São Paulos, die nationale Rahmengesetzgebung und Vorschläge ohne Gesetzeskraft zu trennen. Das hilft, Übertragungsoptionen und -kosten zu vergleichen, ohne eine mögliche Erhöhung als sicher zu behandeln oder Ersparnisse durch ein Planungsinstrument zu versprechen.

Bei Falchet e Marques Sociedade de Advogados, einer Kanzlei in São Paulo (Av. Paulista), arbeiten wir in Nachlassverfahren, ITCMD und Nachfolgeplanung und verbinden Erbrecht mit steuerlicher Analyse an der Seite des Buchhalters. Wenn Sie eine Erbschaft erhalten, eine Schenkung machen oder Ihre Nachfolge ordnen wollen, lohnt es sich, die Wirkung der ITCMD auf Ihren Fall zu verstehen.

Sprechen Sie mit unserem Team auf WhatsApp: +55 11 95901-1854 — und berechnen Sie die ITCMD für Ihre Situation, bevor Sie eine Entscheidung treffen.