圣保罗州 ITCMD：继承与赠与税税率多少、谁可免税、如何计算？

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收到遗产或赠与时，常见问题是：“需要缴多少税？”ITCMD是遗产处理的重要成本之一。本文所称遗产清册（inventário），是巴西核实遗产并办理清算分割的程序，不只是一张财产清单。了解税率、免税条件和缴纳期限，有助于安排资金并减少多缴或逾期风险。

税收规则可能变化，因此应区分已经生效的规则与仍在讨论的方案。本指南说明现行计算方式、常见免税与办理步骤，而不是依据未来可能的税率催促作出财产决定。

ITCMD 是什么，谁负责缴纳？

ITCMD全称为Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação，是巴西各州及联邦区对继承和生前赠与征收的税。通常由继承人、受遗赠人或受赠人纳税；但受赠人既不在本州居住，也不在本州设有住所时，第10.705/2000号州法第7条单一款可能将义务交给赠与人。Sefaz-SP第33.325M1/2026号咨询答复具体讨论了金钱赠与中的该规则。跨州或跨境情形还须核对征税权限。

计税应从实际转移的财产与依法确定的价值出发。配偶原有的夫妻财产份额（meação）不是死者遗产，不能把夫妻共同财产总额直接全部计税；但超出原有份额的无偿分配等可能产生另一项应税转移。

人寿保险死亡给付与普通遗产的处理不同。STF第1214号主题确认，因参加人死亡向受益人支付的 PGBL 和 VGBL 计划款项不征收 ITCMD。该税务结论不能被扩大为任何保险或投资安排均不受继承法审查，虚假或滥用安排仍可能受到审查。

2026年圣保罗州的 ITCMD 税率是多少？

截至2026年9月5日核对，圣保罗州第10.705/2000号法律第16条规定的现行税率仍为4%，适用于应税继承及赠与。

如需初步估算，可使用遗产税费计算器；计算结果不能代替对免税、估值及具体办理程序的审查。

第132/2023号宪法修正案要求ITCMD实行累进税制，第227/2026号补充法规定一般规则；参议院设定的全国上限为8%，但这并非圣保罗州现行税率。州议会收到的第7/2024号法案提出2%至8%税档，第409/2025号法案则提出1%至4%税档。法案和委员会意见都不能替代有效法律。

加税须经立法，并遵守跨年度及90天等待期：2026年公布的加税规定，最早也须进入2027年，并且自公布起已满90天，方可依适用规则征收。但不能把未来税率自动用于更早发生的继承，也不能预言法案最终文本。应核对应税事件日期、当时有效的州法及家庭实际需要。

圣保罗州哪些情形可以免税？

第10.705/2000号法律第6条列有不同免税情形，常见的包括：

• 小额赠与：同一赠与人与同一受赠人在同一日历年度内累计不超过2,500 UFESP。不能将同一年多笔赠与分别当成独立免税额度。
• 符合居住条件的住宅继承：城市或农村住宅价值不超过5,000 UFESP，且受益人居住其中并无其他不动产；受益人条件须分别核对。
• 唯一被转移的不动产：价值不超过2,500 UFESP，并符合该项“唯一不动产”的要求。
• 部分小额金融资产：银行存款及金融投资合计不超过1,000 UFESP的法定情形，以及法律列明的其他项目。

UFESP 是圣保罗州财政计量单位，其雷亚尔数值逐年更新。不动产价值门槛不能简单按每人继承份额拆分来判断，也不是对整份遗产普遍适用的免税额。应逐项核对财产、受益人、日期、证明和申报义务。

分年赠与可以纳入规划，但必须是真实合法的财产转移。同一赠与人与受赠人的全年赠与须累计；超过免税限额时按全年合计金额计算税款，并抵扣已缴税款，而不是仅对超额部分征税。依据CAT第4/2016号规范性决定，夫妻共同财产的共同赠与不能自动视为两次独立赠与而重复使用限额。还须维护赠与人的生活保障及必要继承人的保留份额。

如何计算、申报与缴纳 ITCMD？

先识别应税转移，核对不动产、车辆、金融资产及公司权益的法定计税价值，排除配偶原有份额并处理适用免税，再对各受益人的应税份额适用税率。申报价不当然约束税务机关，也不能随意在IPTU计税价、账面价或市场价中挑选最低者。

第227/2026号补充法第152至154条另涉及已证明在死亡前存在的债务扣除、融资财产及股权估值，须结合州法及具体证据适用。未上市股权应采用适用的技术方法，并遵守按市场价值调整的净资产加经营商誉等估值下限，不能一概采用账面资本。该税务估值规则不能与股东退出时的权益结算标准混为一谈。

圣保罗州通过 SEFAZ-SP 系统办理申报并生成适用缴款单。资金不足时，可评估最多12期的分期申请，每期通常不得低于30 UFESP，并承担相应利息及法定加计；分期须符合财政部门条件，并非自动获准或无息。

公证程序的新规则：CNJ第695/2026号决议修订第35/2007号决议第15条，遗产分割公证文书不再以事先出示ITCMD完税证明为条件。各方仍须声明知悉税款与申报义务；未事先缴税时，公证员须在五日内或税法规定的期限内通知税务机关。这不免除税款、不延长纳税期限，也不取消后续登记所需审查。还须核对Sefaz-SP的当前操作指引，必要时通过SIPET申请行政审查。

司法程序也须区分：依STJ第1074号主题，简易遗产分割程序（arrolamento sumário）的分割核准及相关文书出具，不以前置缴纳ITCMD为条件；遗产财产及收入本身的税款仍有证明缴纳要求。不能概括为所有司法程序均须先缴ITCMD才能推进，或全部税费均可暂缓。

两类期限不能混淆：州法第21条对死亡后超过60日才申请启动遗产清册或遗产分割程序规定税额10%的罚款，超过180日则为20%；这不同于《民事诉讼法》第611条的“两个月”程序期限。第17条另有遗产税缴纳规则：通常在税额计算核准或付款决定后三十日内缴纳，原则上不得超过死亡后180日，但有正当理由的司法延期等规定。迟缴税款的加计与迟启动程序罚款也不是同一事项。

说明性例子：Andrade 家庭的 R$800,000 财产

假设示例：Andrade先生与配偶采用巴西婚后所得共同制，一套R$600,000公寓及R$200,000金融资产均为共同财产，且没有个人专有财产、债务、遗嘱或其他影响计算的因素。配偶保留原有R$400,000份额；其余R$400,000才是死者遗产，由两个子女各继承R$200,000。依据《巴西民法典》第1.829条第I项，在这一特定情形中配偶不与子女共同继承这些遗产。

若不适用免税、价值调整或其他减免，R$400,000 × 4% = R$16,000。若符合超过180日迟启动程序罚款的情形，20%罚款对应 R$3,200，其他迟缴加计须另行核算。此为简化的假设计算，不是实际客户税额，也不能据此预测未来将一律按8%征税。

常见且可能代价高昂的错误

• 把法案当成现行税率：应核对具体应税日期与有效规则。
• 错过启动或缴税期限：分别管理程序期限、税务申报和付款期限。
• 对配偶原有财产份额计征遗产税：先明确真正转移的部分。
• 漏查免税或误用额度：小额赠与须年度累计，不动产继承须满足对应条件。
• 把免交前置证明理解为免税：公证便利不消除税款和附随义务。
• 仅为预期节税提前转移全部资产：还须保留生活保障并审查继承法限制与总成本。

处理 ITCMD 前的核对清单

• 列出财产、受益人、应税事件日期及可靠的估值资料。
• 区分配偶原有份额与实际继承转移。
• 依据适用年度UFESP逐项核查免税及合并计算。
• 在SEFAZ-SP办理申报，生成缴款单并评估分期条件。
• 分别记录启动遗产清册、申报、缴纳和后续登记所需期限。
• 由律师与会计师结合家庭、流动性和总成本评估规划方案。

圣保罗州 ITCMD 常见问题

ITCMD 是什么，谁负责缴纳？

ITCMD是巴西各州及联邦区对遗产继承和赠与征收的税。圣保罗州通常由继承人、受遗赠人或受赠人纳税；但受赠人既不在本州居住、也不在本州设有住所时，第10.705/2000号州法第7条单一款可能将纳税义务交给赠与人。须核对税收管辖权、财产种类及免税条件。生存配偶原有的夫妻财产份额并非继承所得。

2026年圣保罗州的 ITCMD 税率是多少？

截至2026年9月5日查核的圣保罗州法律，第10.705/2000号州法第16条仍适用4%税率。第132/2023号宪法修正案和第227/2026号补充法要求累进税制，但不会自动改写州税率。全国上限是8%；第7/2024号及第409/2025号法案只是不同提案，并非现行税率。加税须有适用法律，遵守跨年度及90天等待期，并核对实际发生继承或赠与的日期。

圣保罗州哪些继承或赠与可以免征 ITCMD？

常见免税情形包括：同一赠与人与受赠人在同一公历年度内累计赠与不超过2,500 UFESP；继承价值不超过5,000 UFESP的住宅，且受益家庭成员在其中居住、没有其他不动产；继承价值不超过2,500 UFESP且为本次唯一传承不动产的房产；以及合计不超过1,000 UFESP的银行存款和金融投资。各项另有条件，须使用相关期间的UFESP数值，不能直接按继承人数或夫妻赠与人数重复计算限额。

ITCMD 可以分期缴纳吗？

可以申请分期，通常最多12个月，每期最低30 UFESP，并有利息等费用及其他条件。是否批准、通过何种渠道申请，取决于债务状态和适用程序；已登记为欠税的款项可能须经州政府法律代理机关（PGE-SP）的渠道处理。因此不能简单将本金除以12，也不能把分期视为免税，应核对Sefaz-SP当时公布的要求。

在圣保罗办理遗产清册，如何申报和缴纳 ITCMD？

通过Sefaz-SP系统申报并生成DARE缴款单，依税法期限处理。并非所有遗产分割都要求事先缴清ITCMD：STJ第1.074号主题允许简易合意遗产程序（arrolamento sumário）不以该税预先缴清为分割前提，但遗产资产及收益相关税款仍须处理。CNJ第695/2026号决议也取消了签署公证遗产分割文书前出示完税证明的普遍要求，同时保留知悉纳税义务的声明；未事先缴税时，公证员须在五日内或税法规定的期限内通知税务机关。税款、州法义务和逾期费用并未消失，须核对Sefaz-SP的操作指引。

是否应当因为 ITCMD 而提前规划传承？

可以评估遗产规划，但不宜仅因担心未来加税就仓促赠与。应综合当前费用、赠与人的生活保障、必要继承人的保留份额、财产控制权、家庭情况和税法。保留用益权或设立家族控股公司并不自动节税或隔离风险。法案不能保证未来税率，也不能证明提前传承适合所有家庭。

了解税务规则，再作出传承决定

准确计算 ITCMD，不仅是将财产价值乘以一个税率，还需要识别财产归属、受益人、免税和期限。税制变化值得关注，但任何安排都应依据实际有效的法律及家庭需要。

Falchet e Marques Sociedade de Advogados 位于圣保罗 Paulista 大道，提供遗产清册、ITCMD法律分析与遗产规划服务，并在需要时配合会计专业分析。

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