La succession au Brésil simplifiée : de la première étape au partage

Si un proche décède en laissant des biens au Brésil, la succession doit être identifiée, administrée et partagée par la procédure appropriée. L’inventário brésilien n’est pas simplement l’équivalent de l’administration par un exécuteur dans une juridiction de common law. Il peut exister des voies judiciaires, notariales et des voies limitées de libération de fonds, et une succession transfrontalière peut exiger des procédures coordonnées dans plus d’un pays. Se faire conseiller tôt aide à identifier les délais et les documents sans présumer que chaque bien doit rester intact jusqu’à la fin.

Ce qu’est la succession, et pourquoi elle est obligatoire

Au titre de l’article 1.784 du Code civil, la succession passe effectivement aux héritiers au décès, selon le principe de saisine. Jusqu’au partage, elle demeure une masse indivise, et l’attribution de chaque successeur doit encore être établie et formalisée. La succession n’est pas une interdiction absolue de toute opération : des libérations et ventes autorisées par le tribunal, ainsi que la voie notariale spécifique de vente de l’article 11-A de la Résolution CNJ 35, peuvent être disponibles sous conditions. Le partage exige normalement la procédure successorale appropriée même lorsque tout le monde est d’accord, avec des exceptions légales pour certains biens ou créances.

Qui hérite selon le droit brésilien

L’article 1.829 du Code civil fixe l’ordre de succession : les descendants d’abord, avec le conjoint lorsque les conditions légales de concours successorale sont réunies, y compris le régime matrimonial applicable et les biens propres ; puis les ascendants avec le conjoint ; à leur défaut, le conjoint ; et, en l’absence de successeur prioritaire, les collatéraux jusqu’au quatrième degré. Le partenaire en union stable suit le régime successoral du conjoint au titre du Thème 809 de la Cour suprême, sous réserve des limites de la décision pour les successions déjà achevées.

Deux notions importent particulièrement pour les familles étrangères. La réserve héréditaire réserve la moitié de la masse successorale légalement calculée lorsqu’il existe des héritiers réservataires ; ce n’est pas automatiquement la moitié de chaque bien détenu par le couple. Sans héritiers réservataires, la restriction générale à une moitié librement disponible ne s’applique pas. La meação est le droit propre du survivant au titre du régime matrimonial, pas nécessairement la moitié de chaque bien. Elle est distincte de toute succession que le survivant peut recevoir et n’est pas en soi un transfert au décès.

Le délai de 60 jours et la pénalité

Deux délais courent en parallèle et sont constamment confondus :

• Procédural (fédéral) : la succession doit être ouverte dans les 2 mois du décès et achevée dans les 12 mois suivants, délai prorogeable par le juge (Code de procédure civile, article 611). Il organise le dossier ; il n’emporte pas de pénalité directe.

• Le délai d’ouverture de São Paulo : une demande du 61e au 180e jour après le décès entraîne une pénalité de 10 % de l’ITCMD ; à partir du 181e jour, elle est de 20 %, en remplacement et non en cumul du taux de 10 % (loi de l’État 10.705/2000, article 21, I). Le délai de paiement de l’impôt et les charges de retard sont des questions distinctes.

Le délai court à compter du décès, pas de la nomination de l’administrateur de la succession. Un acte notarié de nomination peut aider à établir quand la procédure extrajudiciaire a commencé, mais il ne fait pas repartir le délai. Ouvrir dans les 60 jours n’est pas une obligation universelle de payer l’impôt dans ce délai : le paiement suit les règles fiscales applicables, dont l’article 17 de la loi de São Paulo. Les documents étrangers doivent être évalués tôt, y compris les exigences d’apostille, de légalisation ou de traduction.

Ce qui peut rester en suspens avant le partage

Le retard peut compliquer l’administration et l’accès aux biens, mais les restrictions dépendent du bien et de l’acte envisagé. Les banques exigent l’habilitation et le titre appropriés ; des libérations légales sans succession complète peuvent être disponibles. L’attribution et l’enregistrement immobiliers régularisent la propriété individuelle, mais une vente antérieure peut être autorisée judiciairement ou sous des conditions notariales spécifiques. Le décès d’un associé appelle l’examen des statuts, de la direction restante et des règles de succession ou d’évaluation : la société n’est pas automatiquement suspendue, et les héritiers ne deviennent pas automatiquement gérants. Consigner les dépenses, nommer le bon administrateur et rendre compte des revenus peut aider à gérer les désaccords.

Certaines créances salariales, fonds FGTS ou PIS/Pasep, remboursements d’impôt et soldes bancaires éligibles peuvent être libérés sans succession complète au titre de la loi 6.858/1980. Le type de créance, les bénéficiaires habilités, les autres biens de la succession et les limites légales doivent être vérifiés. Voir autorisation judiciaire de libération de fonds.

Notaire ou tribunal : ce qui a changé en 2024

La succession extrajudiciaire se fait par acte authentique devant notaire (cartório de notas), sans procès et sans approbation judiciaire : l’acte est lui-même titre pour enregistrer les biens immobiliers et transférer les véhicules. La succession judiciaire se déroule au tribunal et est la voie lorsque les héritiers sont réellement en litige.

La Résolution CNJ 571/2024 a encadré et élargi les options notariales en ajoutant les articles 12-A et 12-B à la Résolution 35. Il est inexact de dire que tout testament empêchait la succession notariale jusqu’en 2024 : certains cas étaient déjà acceptés sous supervision judiciaire. Les conditions actuelles doivent être lues avec les règles d’État applicables :

• Héritier mineur ou incapable (article 12-A) : l’acte est autorisé à condition que la part ou la moitié matrimoniale revenant à cette personne incapable soit payée en fraction indivise de chaque bien de la succession, sans actes de disposition sur ses biens (§1), et avec un avis favorable du Ministère public, qui est une condition d’efficacité de l’acte (§3). Lorsqu’un enfant à naître est concerné, l’acte attend l’enregistrement de la naissance ou la preuve que l’enfant n’est pas né vivant (§2). Toute opposition renvoie l’affaire au tribunal compétent (§4). À São Paulo, la règle est entrée dans la réglementation registrale de l’État via la Provision CGJ 60/2024 (point 130-A), l’avis du procureur étant émis électroniquement selon les règles du Ministère public applicables, dont la Résolution 2.051/2025 le cas échéant. À São Paulo, le retrait ou le mouvement d’argent attribué à un héritier mineur ou incapable exige une ordonnance judiciaire ; l’acceptation de la succession par un tuteur ou curateur exige aussi l’autorisation judiciaire prescrite par les règles applicables.

• Un testament (article 12-B) : exige l’autorisation expresse du tribunal des successions dans une procédure d’ouverture et de mise à exécution d’un testament valable et efficace, par décision définitive et non susceptible de recours, assortie de l’accord et de l’assistance juridique. Si un mineur ou une personne légalement incapable est concerné, les garanties de l’article 12-A s’appliquent aussi. Un testament invalidé, révoqué, caduc ou légalement écarté exige un constat judiciaire définitif d’invalidité ou d’inefficacité au titre du point V. La reconnaissance d’un enfant ou une autre déclaration irrévocable dans le testament ferme la voie dans les situations prévues par la résolution. À São Paulo, les points 130, 130.1, 130.2 et 130-A de la réglementation registrale doivent être lus ensemble ; un conflit général non résolu entre règles nationales et d’État ne doit pas être présupposé.

Ce qui vaut pour les deux voies : un avocat est obligatoire (loi 11.441/2007 et Code de procédure civile, article 610, §2) ; sur la voie extrajudiciaire, les héritiers peuvent choisir n’importe quel notaire du pays, sans restriction territoriale ; et une recherche dans la base nationale des testaments (CENSEC) est requise avant de commencer. Notre outil succession judiciaire ou extrajudiciaire fournit un premier tri, pas une décision contraignante.

Les étapes de chaque voie

Sur la voie notariale, les documents sont rassemblés, un notaire est choisi, le conseil prépare le projet de partage et l’ITCMD est calculé selon la législation fiscale compétente. La Résolution CNJ 695/2026 a supprimé la preuve du paiement préalable comme condition de l’acte ; elle n’a pas exonéré le transfert ni prorogé les délais de paiement. Les orientations actuelles de l’administration fiscale de São Paulo maintiennent l’obligation de payer avant l’acte. Si un acte est passé sans paiement, le notaire doit notifier l’administration fiscale dans les 5 jours sauf disposition fiscale contraire. Une fois l’acte signé et les autres conditions d’efficacité remplies, il doit être présenté aux registres et institutions concernés ; les biens immobiliers, véhicules, actifs bancaires et participations sociétaires exigent leurs propres démarches.

Sur la voie judiciaire, la requête initiale identifie la succession et les intéressés ; l’inventariante nommé administre la succession et en rend compte ; les déclarations, les notifications, les évaluations si nécessaire et les questions fiscales aboutissent à un partage ou à une ordonnance d’attribution à un héritier unique. Le paiement de l’impôt n’occupe pas la même étape dans chaque procédure. Le Thème STJ 1.074 dispense du paiement préalable de l’ITCMD pour l’homologation et la délivrance des titres de partage en arrolamento sumário, tout en maintenant la preuve de l’acquittement des impôts sur les biens et revenus de la succession. L’arrolamento sumário est disponible pour un partage amiable entre parties capables (CPC, article 659). L’arrolamento comum couvre les successions jusqu’à 1.000 salaires minimums (article 664) et peut inclure une partie incapable avec l’accord de tous et l’accord du Ministère public au titre de l’article 665. Chaque voie a ses propres conditions.

Documents à rassembler

Une documentation incomplète est une cause fréquente de retard. Organisez les pièces disponibles et confirmez les exigences de la procédure choisie.

• Pour le défunt : acte de décès, pièce d’identité et CPF, acte de mariage à jour (ou acte de naissance si célibataire), tout contrat de mariage, justificatif de dernière adresse, déclarations fiscales récentes et certificat de recherche CENSEC ainsi que tout testament connu. Cette recherche à elle seule n’exclut pas tout testament privé.

• Pour les héritiers et le conjoint ou partenaire survivant : documents personnels, actes de naissance ou de mariage, justificatif de domicile, et procurations lorsque quelqu’un est représenté.

• Pour les biens : registres de titres à jour et avis d’imposition foncière pour les biens immobiliers ; certificats d’immatriculation des véhicules ; relevés bancaires et d’investissement à la date du décès ; statuts et états financiers pour les participations ; polices d’assurance et autres contrats.

• Attestations fiscales pour le défunt et les biens, selon le cas.

Vérifiez l’actualité et la validité requises pour chaque document : il n’existe pas de règle unique de 30 ou 90 jours pour tous les certificats. Des demandes coordonnées et des copies numériques organisées peuvent réduire les doublons. Les documents étrangers peuvent exiger une apostille ou une légalisation consulaire, une traduction publique brésilienne et un enregistrement, selon l’origine, l’usage prévu et les exemptions applicables.

ITCMD : comment l’impôt est calculé

ITCMD est l’impôt d’État sur les successions et donations. Le taux de São Paulo selon la législation en vigueur à cette révision est de 4%. La base concerne les biens ou droits effectivement transférés, évalués selon les critères d’évaluation et juridiques applicables au fait générateur. Les registres d’imposition foncière, les tables de véhicules et les états financiers peuvent éclairer le calcul mais ne tranchent pas automatiquement la bonne base. Le droit patrimonial propre du survivant, les exonérations et les déductions légalement permises doivent aussi être examinés.

La meação existante du survivant n’est pas un transfert au décès. Les exonérations de São Paulo ont des conditions distinctes : par exemple un bien résidentiel jusqu’à 5.000 UFESPs lorsque les membres de la famille bénéficiaires y vivent et ne possèdent pas d’autre bien ; un bien jusqu’à 2.500 UFESPs lorsqu’il est le seul bien transmis ; et certains dépôts et investissements jusqu’à 1.000 UFESPs. Il n’existe pas d’exonération générale de 7.500 UFESPs pour la succession. Chaque catégorie de l’article 6 et la valeur UFESP appropriée doivent être vérifiées séparément. Le paiement échelonné, lorsqu’il est disponible, a des conditions : les orientations de l’administration fiscale de São Paulo prévoient jusqu’à 12 échéances, chacune d’au moins 30 UFESPs, avec une charge de financement. Ce n’est pas une exonération.

L’Amendement constitutionnel 132/2023 exige une imposition progressive, et la loi complémentaire 227/2026 a introduit des règles générales sur l’ITCMD. Ni l’une ni l’autre ne remplace automatiquement le taux de 4 % de São Paulo par 8 % : ce dernier est le plafond national actuel, et l’imposition de l’État dépend de la législation valable pour le fait générateur. Les projets de loi ne sont pas des taux d’impôt promulgués. Toute augmentation doit aussi respecter les exigences de préavis annuel et de 90 jours lorsqu’elles s’appliquent. Notre calculateur de succession offre une estimation avec des hypothèses énoncées, pas une évaluation fiscale ni un devis complet d’honoraires.

Pour les retraites privées, le Thème 1.214 de la Cour suprême interdit l’ITCMD sur les versements VGBL et PGBL aux bénéficiaires après le décès du titulaire. Cette décision fiscale ne résout pas automatiquement tout litige civil sur le partage, le régime matrimonial ou l’abus d’un plan. Le capital d’assurance-vie payable au décès n’est pas une succession au titre de la loi 15.040/2024, article 116 ; l’ancien article 794 du Code civil a été abrogé. Le paiement dépend toujours de la couverture, des bénéficiaires et de la procédure de réclamation applicable.

Coûts et délais : quoi budgéter

Au-delà de l’ITCMD, comptez les frais de justice ou de notaire, les certificats, l’enregistrement, les évaluations et les honoraires. Les frais de partage judiciaire de São Paulo suivent l’article 4, §7, de la loi de l’État 11.608/2003 : tranches de 10, 100, 300, 1.000 ou 3.000 UFESPs selon la masse brute, y compris la meação du survivant. Ce n’est pas un taux forfaitaire de 1,5 %. Les frais de notaire suivent des barèmes annuels et les actes requis. Aucune voie n’est toujours moins chère. Les honoraires sont convenus par écrit ; l’exonération de frais de justice et l’aide juridique publique ont leurs propres conditions d’éligibilité.

Les tranches judiciaires correspondent respectivement à des masses brutes jusqu’à R$ 50.000 ; de plus de R$ 50.000 à R$ 500.000 ; de plus de R$ 500.000 à R$ 2 millions ; de plus de R$ 2 millions à R$ 5 millions ; et au-delà de R$ 5 millions. Chaque UFESP vaut R$ 38,42 en 2026.

Une succession documentée et amiable peut avancer plus vite qu’une succession litigieuse, mais la durée n’est pas garantie. Les documents étrangers, les évaluations, les questions fiscales, les mineurs ou incapables, les testaments et les enregistrements peuvent allonger l’une ou l’autre voie. Un calendrier doit suivre l’évaluation initiale et être révisé à mesure que les exigences réelles apparaissent.

Héritiers et biens à l’étranger

Un héritier à l’étranger peut souvent agir sans se déplacer, au moyen d’une procuration avec la forme requise et les pouvoirs spécifiques. Selon le document et le pays, une apostille ou une légalisation consulaire, une traduction publique et un enregistrement peuvent être nécessaires ; les traités et exemptions applicables doivent aussi être vérifiés. Un instrument consulaire brésilien peut être une alternative lorsqu’il est disponible, et un CPF doit généralement être obtenu pour les actes concernés. Les biens à l’étranger ne sont pas simplement inclus dans le partage brésilien : les procédures dans les juridictions compétentes doivent être coordonnées. La loi applicable est évaluée selon les règles de conflit de lois de chaque juridiction, et non présumée identique partout. Voir succession transfrontalière.

Régime matrimonial, dettes et autres situations particulières

• La meação et succession. Le droit propre du survivant dépend du régime matrimonial et de la composition du patrimoine, pas d’une moitié automatique de chaque élément. Il est distinct de tout droit successoral.

• Dettes de la succession. Avant le partage, la succession répond de ses obligations ; ensuite chaque héritier est tenu proportionnellement et dans la limite de la valeur héritée (CC, articles 1.792 et 1.997). La limite est monétaire : la responsabilité n’est pas nécessairement confinée aux mêmes biens physiques hérités. L’article 1.792 fait peser la preuve de l’excédent sur l’héritier, sauf si l’inventaire de la succession établit la valeur héritée.

• Partage supplémentaire. Les biens dissimulés, découverts plus tard ou réservés au sens de l’article 669 du CPC peuvent exiger un partage supplémentaire sans rouvrir indistinctement ce qui a été valablement accompli. La voie et le traitement fiscal doivent être évalués.

• Cession de droits successoraux. Avant le partage, un héritier peut céder ses droits sur la part héréditaire par acte authentique, sous réserve de la priorité légale des autres héritiers et des conditions applicables. Ce n’est pas la libre disposition d’un bien déterminé de la succession (CC, articles 1.793 à 1.795).

• Une déclaration d’absence de biens successoraux. Un inventário negativo peut établir formellement l’absence de biens lorsque c’est nécessaire ; ce n’est pas un partage de biens inexistants. Lorsqu’un seul héritier a droit à toute la succession, les biens lui sont attribués par adjudicação plutôt que divisés entre plusieurs personnes ; les formalités et obligations applicables demeurent.

• Biens dans d’autres États ou à l’étranger. La compétence fiscale dépend des biens et des règles successorales applicables. Les biens étrangers exigent des procédures coordonnées dans les juridictions compétentes, tandis que la loi complémentaire 227/2026 ne supprime pas la nécessité d’examiner le droit d’État en vigueur et la date du fait générateur.

Préparer à l’avance

Préparer les documents et les décisions à l’avance peut aider à organiser la succession, sans garantir moins d’impôts, l’absence de succession ni l’absence de litiges. Un testament doit respecter la réserve héréditaire lorsqu’elle s’applique ; sans héritiers réservataires, la restriction générale à la moitié de la masse ne s’applique pas. Les donations avec réserve d’usufruit transfèrent la nue-propriété sous réserve de l’acte et des limites légales, dont la subsistance du donateur et les parts des héritiers protégés. Les règles d’évaluation des deux tiers et du tiers de São Paulo pour la nue-propriété et l’usufruit doivent être considérées avec la réserve, le paiement total ou différé et l’extinction du droit ; elles ne garantissent pas un tiers d’économie d’impôt. Une holding familiale a des coûts de constitution, comptables et fiscaux et ne transfère pas automatiquement les participations aux successeurs, ne supprime pas la succession ni ne protège les biens des créanciers. L’assurance-vie est régie par les conditions de couverture et de réclamation, pas par une promesse de liquidités immédiates.

Questions fréquentes

Organiser les choses tôt aide à éviter les complications

Commencer tôt aide à identifier les délais, à rassembler les documents et à évaluer les alternatives sans compter sur une économie promise ni une date d’achèvement. Chez Falchet e Marques Sociedade de Advogados, à São Paulo, nous traitons les successions judiciaires et notariales, les successions transfrontalières et la planification successorale, y compris l’assistance en anglais. L’examen initial commence par l’acte de décès et une liste préliminaire des biens ; une proposition d’honoraires écrite suit cette analyse.

Parlez à notre équipe sur WhatsApp: +55 11 95901-1854 — pour évaluer les prochaines étapes et les délais de votre cas.

Sources vérifiées le 7 septembre 2026 : Code civil brésilien, articles 548, 549, 1.784, 1.792–1.795, 1.829, 1.845–1.847 et 1.997 ; Code de procédure civile, articles 23, 48, 98, 610, 611, 617–619, 659, 664, 665 et 669 ; loi 6.858/1980 ; loi 15.040/2024, article 116 ; loi de l’État de São Paulo 10.705/2000, articles 6, 9, 16, 17 et 21 ; loi de l’État 11.608/2003, article 4, §7 ; Résolution CNJ 35/2007 modifiée par les Résolutions 571/2024 et 695/2026 ; réglementation registrale de São Paulo, points 130–130-A ; Résolution MPSP 2.051/2025 ; orientations de l’administration fiscale de São Paulo sur les actes passés sans paiement préalable ; Amendement constitutionnel 132/2023 et loi complémentaire 227/2026 ; Thèmes 809 et 1.214 de la Cour suprême ; décisions STJ sur les successions avec biens à l’étranger. Portails officiels : planalto.gov.br, atos.cnj.jus.br, tjsp.jus.br, mpsp.mp.br, portal.stf.jus.br, stj.jus.br, portal.fazenda.sp.gov.br et al.sp.gov.br.