保留用益权的赠与：如何安排传承并保留使用与收益？

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很多父母希望生前安排财产传承，又担心赠与后失去住所或收入。保留用益权可以在转移财产虚有权的同时，保留居住或获取租金等利益，但它也意味着已经处分了部分权利，必须评估今后的生活和资金需求。

本指南介绍虚有权与用益权的区别、在传承规划中的用途、遗产与赠与税（ITCMD）、费用分担和主要风险。适当的文件与登记有助于落实安排，但不能保证没有争议或一定节省总成本。

什么是保留用益权的赠与？

可以从两类权利理解这一安排：

• 虚有权（nua-propriedade）：受赠人取得所有权地位，但其使用和收益权受到已经设立的用益权限制。

• 用益权（usufruto）：权利人依法占有、使用和管理财产，并取得租金等孳息；具体范围须结合设立文件和法律规定。

例如，父母将公寓的虚有权赠给子女，同时保留终身用益权，继续居住或收租。用益权人去世后，该权利通常终止，虚有权人的权利相应合并为完整所有权；需要向不动产登记处提交材料办理注销。有效赠与的房产通常无须作为赠与人遗留的所有权再次分割，但赠与仍可能涉及归并计算（colação）、特留份保护或超额赠与的减缩。

为什么在传承规划中考虑保留用益权？

它可能发挥以下作用：

• 提前安排财产转移：生前将虚有权交给子女等受赠人，并明确各方权利及赠与在继承中的性质。

• 减少日后需重新分割的财产：已有效转移的权利通常不再作为赠与人的遗产重新转让，但登记注销、税务和继承份额核算仍可能需要办理。

• 保留使用和收益：赠与人可以在用益权范围内继续居住或收取租金；这不等于独自出售完整产权、任意改变用途或随时撤销赠与。

• 明确家庭安排：清晰记录权利和义务可能减少误解，但无法保证继承人之间不发生争议。

这项安排将生前转移财产与保留使用收益结合起来。是否合适，还取决于赠与人的生活保障、受赠人的情况、未来处置需求和整体传承计划，不能视为适合所有家庭的固定方案。

ITCMD如何处理，房产费用由谁支付？

ITCMD：保留用益权并不使赠与免税。圣保罗州现行一般税率为4%，须核对计税价值及免税条件。根据 Sefaz-SP 的行政指引，可在赠与时缴纳全额，或先按虚有权对应的2/3价值缴税，将其余1/3部分依规则递延至完整所有权合并时处理。递延不是免税，也不应把用益权消灭一概称为一次新的应税转移；具体计算和已缴记录需逐项核实。

费用和收益：《民法典》第1.403条通常由用益权人承担日常维护及因占有或收益产生的税费，并享有相应收益；第1.404条将重大或非小额修缮原则上分配给所有权人，且规定特定支出的利息等安排。文书应明确租金、IPTU、维护、保险和大修责任，但内部约定不当然改变税务机关或第三人的法定权利。

假设示例：Cecília的两套公寓

假设Cecília已经丧偶，有两个子女，在圣保罗拥有一套自住房和一套出租公寓。她希望提前安排传承，但需要继续居住并依靠租金生活。不能仅因为保留用益权，就认定赠与全部房产必然适合她。

在核实生活来源、婚姻财产归属、子女份额及税费后，可以评估将两套房产的虚有权赠给子女，并保留终身用益权。文书需约定住房使用、租金和修缮责任，并完成税务及登记。该假设方案可能保留她的居住和收益，但不是“没有失去任何权利”或“仍有全部控制权”；未来出售完整产权通常还涉及虚有权人，并须审查其他限制。

常见错误

• 不明确费用和收益安排。 应记录谁收租、谁付税费、日常维护与重大修缮如何处理，并核对法定责任。

• 忽略必要继承人的特留份。 向子女赠与通常涉及预付继承份额及归并计算，不应侵犯其他必要继承人的权利；也不能简单理解为对子女永远只能赠与全部财产的一半。

• 把递延税额当成免税。 虚有权、保留用益权及之后的权利合并各有税务处理要求，应保存申报和缴款记录。

• 只签文书却不办理登记。 不动产赠与及用益权应依法登记在相应不动产登记簿（matrícula）上，不能以口头约定代替。

• 不核查赠与后的生活保障。 《民法典》第548条禁止赠出全部财产而未保留足够生活财产或收入；还须评估债权人、家庭及未来处置需求。

办理前的核对清单

• 盘点财产、债务和继承人，核对婚姻财产份额、特留份、归并计算及赠与人的生活保障。

• 明确用益权人、范围和期限；如有两名或多名权利人，评估是否约定死亡后份额归于生存者，不能假定自动发生。

• 书面约定使用、租金、日常费用和重大修缮，并核对对第三人的效力。

• 核算ITCMD及相关费用，确认圣保罗州4%税率、计税基数、可能的免税及递延部分。

• 依法采用合适文书并完成登记；不动产通常需要公证文书，但具体形式须结合财产价值及法定例外审查。

• 由律师评估保护条款与整体规划，明确限制及风险，不能把条款当作绝对防止债权人追索的工具。

保留用益权赠与的常见问题

什么是保留用益权的赠与？

赠与人将财产的虚有权转给受赠人，同时为自己保留使用、管理及收取收益的用益权。终身用益权通常在权利人死亡时终止，但仍需办理相应登记注销并核对税务；这不是保留全部所有权。

在传承规划中有什么作用？

它可以提前转移虚有权，同时保留赠与人的居住或租金收益，可能减少日后需重新分割的权利。是否有利须核查生活保障、必要继承人特留份、税费及未来处置需求；不保证无争议、无遗产程序或保留全部控制权。

保留用益权的赠与如何缴纳ITCMD？

圣保罗州现行一般税率为4%，须核查计税价值和免税条件。按 Sefaz-SP 指引，可在赠与时缴纳全额，或先按虚有权对应的2/3价值缴税，将其余1/3部分依规则递延至完整所有权合并时处理。递延不等于免税，应保留既往申报及缴款资料。

用益权期间房产费用由谁承担？

通常由用益权人承担日常维护和因占有或收益产生的税费，并取得租金等收益；重大或非小额修缮原则上由所有权人承担，法律另有具体安排。文书应明确费用分工，但内部约定不当然约束税务机关或其他第三人。

圣保罗家庭都适合这种赠与吗？

不一定。应比较赠与与其他传承工具，核对资产、继承人、特留份、生活保障、ITCMD、登记和日后出售需求。保留用益权不等于可随时撤销赠与，也不保证整体费用更低。

办理这种赠与必须请律师吗？

普通赠与公证并非一概以律师参与为强制条件，但涉及特留份、生活保障、税务、用益权登记和保护条款，法律审查很有帮助。律师可以结合家庭情况评估文书及程序，不宜将“建议聘请”表述为所有情况下的法定强制要求。

在转移财产前，明确希望保留哪些权利

保留用益权能使赠与人在转移虚有权后继续使用财产、取得收益，但不能代替完整所有权。权利终止后，还应办理相应登记和税务手续，并处理可能涉及的继承份额问题。

较稳妥的安排需要同时考虑生活保障、必要继承人权利、费用分担、税务和后续处置。它应纳入整体传承规划，而不是仅凭“可以免去遗产清册程序”的口号作出决定。

Falchet e Marques Sociedade de Advogados位于圣保罗 Avenida Paulista，处理继承与财富传承事务，可协助评估保留用益权的赠与、ITCMD、登记及相关条款，结合赠与人与家人的具体需求制定方案。

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